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老師好！請(qǐng)問(wèn)如果增值稅去年交了50萬(wàn)元，假如所有的條件都不變，增值稅不降，今年也是50萬(wàn)，但現(xiàn)在降了3%，請(qǐng)問(wèn)今年是不是繳納增值稅是40.625萬(wàn)？
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邀請(qǐng)演講根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) ）：一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
您題干中所說(shuō)的"假如所有的條件都不變"，是指企業(yè)適用本政策條例1，且今年銷項(xiàng)稅額B僅為去年的銷項(xiàng)稅額B’的13/16，進(jìn)項(xiàng)稅額A僅為去年的進(jìn)項(xiàng)稅額A'的13/16，則您的結(jié)論成立。
但是現(xiàn)實(shí)中情況并非如此，增值稅率的調(diào)整會(huì)引起進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額不同步的改變，一方面是進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅率不一定是13%；另一方面，采購(gòu)相同金額的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不一定是原來(lái)的13/16；再者，企業(yè)出售產(chǎn)品的價(jià)格可能調(diào)整。
其實(shí)，降稅后企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增益取決于企業(yè)議價(jià)能。即企業(yè)所在行業(yè)集中度越高，下游議價(jià)能力越強(qiáng)， 最極端的情況是企業(yè)具有眾多的客戶，具有絕對(duì)的定價(jià)權(quán)，企業(yè)在降稅時(shí)仍不會(huì)選擇降低總報(bào)價(jià)，從獲得最大收益。目前中國(guó)行業(yè)集中度較高的有石油化工、非銀行金融機(jī)構(gòu)、建筑、通信等行業(yè)的議價(jià)能力更高。因此，這些行業(yè)也將在本次降稅后獲得利潤(rùn)最大增長(zhǎng)的行業(yè)。
值得注意的是，在制造業(yè)適用 16% 稅率的行業(yè)均下調(diào)至 13%后，建筑行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)反而是上升的，這主要是因?yàn)榻ㄖI(yè)的進(jìn)項(xiàng)有很多是采礦業(yè)產(chǎn)品，一旦采礦業(yè)減稅，建筑行業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)便會(huì)明顯減少，使得最終稅負(fù)反而增加。
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